特别纳税二次调整规则的基本理念与程序设计
The basic conceptions and details design of secondary tax adjustment rule
-
摘要: 特别纳税二次调整规则的法律属性应定位为拟制性规范,其核心价值在于税权扩张下的反避税效用,具体可以分为事前对激进型转让定价安排的威慑阻吓效用、事中对已认定避税行为的超额利润转回效用、事后对不转回资金的纳税人实施征税的惩罚效用。如果我国选择设置二次调整规则来打击跨国企业转让定价避税行为,那么在规则制定之时,就应立即转入“如何约束税务机关调整权”的思考维度,通过整体控制和细节约束对二次调整规则加以设计,真正有效且有度地发挥其反避税效用。具体而言,整体控制涉及规则制定应获法律授权、应依附于初次调整、应确保拟制交易仅适用于反避税规制;细节约束包括合理确定拟制交易的具体形式、应设置利润转回的替代程序、尽量完善配套的辅助流程。
-
![WeChat](http://www.frunetbio.com/journal/fileBJLGDXXBSKB/journal/article/bjlgdxxbshkxb/newcreate/wechat_cn_9e6feddd-3414-4935-989b-30f445ea1312.jpg)
计量
- 文章访问数: 107
- HTML全文浏览量: 0
- PDF下载量: 0
- 被引次数: 0