个人所得税改革目标的反思与推进——基于税收构成要件的分析

余鹏峰

doi:10.15918/j.jbitss1009-3370.2019.6244

留言板

尊敬的读者、作者、审稿人, 关于本刊的投稿、审稿、编辑和出版的任何问题, 您可以本页添加留言。我们将尽快给您答复。谢谢您的支持!

姓名
邮箱
手机号码
标题
留言内容
验证码

个人所得税改革目标的反思与推进——基于税收构成要件的分析

余鹏峰

文章导航 > bob手机在线登陆学报（社会科学版） > 2019 > (2): 167-174

余鹏峰. 个人所得税改革目标的反思与推进——基于税收构成要件的分析[J]. bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2019, (2): 167-174. doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2019.6244

引用本文:

YU Pengfeng. Reflection and Advancement of Reform Goals of Personal Income Taxation—An Analysis based on the Constitutive Elements of Taxation[J]. Journal of Beijing Institute of Technology (Social Sciences Edition), 2019, (2): 167-174. doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2019.6244

Citation:

YU Pengfeng. Reflection and Advancement of Reform Goals of Personal Income Taxation—An Analysis based on the Constitutive Elements of Taxation[J]. Journal of Beijing Institute of Technology (Social Sciences Edition), 2019, (2): 167-174. doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2019.6244

个人所得税改革目标的反思与推进——基于税收构成要件的分析

doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2019.6244

余鹏峰¹

1.
厦门大学法学院, 福建厦门 361005

基金项目:

国家社会科学基金重点项目资助“应对BEPS背景下完善中国反避税法律体系研究”（14AZD153）;中央高校基本科研业务费专项资金项目资助“法学维度下我国财税体制和制度改革研究”（20720161080）。

Reflection and Advancement of Reform Goals of Personal Income Taxation—An Analysis based on the Constitutive Elements of Taxation

YU Pengfeng¹

1.
School of Law, Xiamen University, Xiamen Fujian 361005, China

摘要: 个人所得税以“建立综合与分类相结合的税制”为改革目标，历经二十余载未取得实质进展。原因在于将税制模式作为个人所得税法律制度的评判标准，而难逃改革目标不确定的藩篱。税收构成要件的统一性、客观性和确定性之应然向度为个人所得税改革目标的细化与明确提供了有益思路。个人所得税改革目标的推进，应在坚持税收构成要件法定、完备和明确的前提下，区分税制模式对其构成要件要素的影响，先改进税收身份判断规则、纳税客体界定的方法、纳税客体归属规则、税率的设置，再考量税制的“综合”程度，对课税单位、纳税客体的结构、税基的扣除进行设计。
- 个人所得税 /
- 改革目标 /
- 税制模式 /
- 构成要件
Abstract: Personal income taxation reform did not achieve substantial progress after more than twenty years，which goal is to establish a tax system that combines taxonomy with classification. The fundamental reason is that we use the tax model as the standard of personal income tax legal system，which leads to uncertainty in the objectives of the reform. The inherent characteristics that Unity，objectivity and certainty of the constitutive elements of taxation provides a useful idea for the refinement and clarity of its reform objectives. The advancement of reform goals of personal income taxation should adhere to the premise of the statutory，completeness and definitude of tax constituent elements，and then distinguish the impact of the tax system on its constituent elements. Accordingly，we improve firstly the tax identity judgment rules，tax object definition method，tax object attribution rules，and tax rate. And then consider the degree of “synthesis” of tax system to design of taxation unit，tax structure，tax base deduction.
- personal income taxation /
- constitutive tlements of taxation /
- tax model /
- constitutive elements

[1]	刘剑文. 财税法研究述评(2005-2014)[M]. 北京:法律出版社,2015:211-218.
[2]	贾康. 实施个税综合改革条件具备[N]. 中国证券报,2010-04-06(A04).
[3]	黄茂荣. 税捐的构成要件[J]. 经社法制论坛,1990(6):19-44.
[4]	休·奥尔特,布赖恩·阿诺德. 比较所得税法——结构性分析(第3版)[M]. 丁一,崔威,译. 北京:北京大学出版社,2013:190.
[5]	西尔文RF普拉斯切特. 对所得的分类综合及二元课税模式[M]. 国家税务总局税收科学研究所,译. 北京:中国财政经济出版社,1993:174-179.
[6]	OECD. Fundamental reform of personal income tax[R]. Paris:OECD Tax Policy Studies No.13,2006:45.
[7]	柯格钟. 论所得税法上的所得概念[J]. 台大法学论丛,2008(3):110-118.
[8]	维克多·瑟仁伊. 比较税法[M]. 丁一,译. 北京:北京大学出版社,2006:241-244.
[9]	B·盖伊·彼得斯. 税收政治学:一种比较视角[M]. 郭为桂,黄宁莺,译. 南京:江苏人民出版社,2008:15.
[10]	张守文. 论"发展导向型"的税收立法[M]. 法学杂志,2016(7):8-17.
[11]	罗亚苍. 税收构成要件论[D]. 长沙:湖南大学,2016:Ⅱ.
[12]	徐孟洲. 税法原理[M]. 北京:中国人民大学出版社,2008:59.
[13]	刘剑文. 税法学(第4版)[M]. 北京:北京大学出版社,2010:235.
[14]	施正文. 税收债法论[M]. 北京:中国政法大学出版社,2008:141.
[15]	北野弘久. 日本税法原论(第5版)[M]. 郭美松,陈刚,译. 北京:中国检察出版社,2008:66.
[16]	德国议会. 德国租税通则[M]. 陈敏,译. 台北:"财政部"财税人员训练所,1985:49.
[17]	陈清秀. 税捐构成要件[J]. 植根杂志,1995(2):1-30.
[18]	刘剑文,熊伟. 税法基础理论[M]. 北京:北京大学出版社,2004:191.
[19]	余鹏峰. 反避税视角下的《个人所得税法》修改[J]. 税务研究,2018(2):68-73.
[20]	陈清秀. 税法总论(第7版)[M]. 台北:元照出版公司,2012:45-46.
[21]	陈少英. 税收债法制度专题研究[M]. 北京:北京大学出版社,2013:1-10.
[22]	李刚. 税法与私法关系总论——兼论中国现代税法学基本理论[M]. 北京:法律出版社,2014:234.
[23]	许建国. 中国个人所得税改革研究[M]. 北京:中国财政经济出版社,2016:71.
[24]	邱冬梅. 税收情报自动交换的最新发展及我国之应对[J]. 法学,2017(6):45-63.
[25]	陈清秀. 税法各论(上)[M]. 台北:元照出版公司,2014:76,87.
[26]	JAMES E,JAMES D G. Income tax avoidance:evidence from individual tax returns[J]. National Tax Journal,1987(4):517-532.
[27]	KLARA S P,STEVE B,DENVIL D. Global reform of personal income taxation,1981-2005:evidence from 189 Countries[J]. National Tax Journal,2010(3):447-478.
[28]	温海滢. 个人所得税制度设计的理论研究[M]. 北京:中国财政经济出版社,2007:190.
[29]	图若尼. 税法的起草与设计(第2卷)[M]. 国家税务总局政策法规司,译. 北京:中国税务出版社,2004:497.

[1]	石佳友, 李晶晶. 成片开发征收中公益性要件之认定 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2022, 24(3): 116-126, 138. doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2022.0529
[2]	骆海燕, 屈小娥, 胡琰欣. 环保税制下政府规制对企业减排的影响——基于演化博弈的分析 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2020, 22(1): 1-12. doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2020.7593
[3]	马晓平, 李帮义, 陈玉玉, 周扬. 成本结构驱动的生产者回收责任实现模式绩效评价——率模式与税模式的比较 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2020, 22(1): 93-100. doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2020.3688
[4]	董静然. 欧盟新近国际投资协定中的间接征收条款研究 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2019, (2): 145-152. doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2019.5482
[5]	梁君瑜. “诉权层次论”视域下的行政诉权要件探析——基于诉权本质学说与诉权要件之关联性考察 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2018, (5): 129-136. doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2018.2161
[6]	佘杰新. 被害人样态刑法地位之证成——以中国传统四要件犯罪构成体系为切入点 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2017, (5): 137-143.
[7]	刘跃挺. 对大陆法系刑法中犯罪过失理论的整体性反思 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2016, (3): 143-151. doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2016.0319
[8]	夏燕. “被遗忘权”之争——基于欧盟个人数据保护立法改革的考察 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2015, (2): 129-135. doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2015.0219
[9]	孔慧珍, 孔昭君. 民用工业动员基础的内涵及构成 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2012, (2): 89-92,99.
[10]	翟杰全. 科技传播政策：框架与目标 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2009, (2): 10-12.
[11]	王刚, 李志祥. 美国本科教学改革模式对中国的启示 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2009, (5): 126-129.
[12]	张艳丽, 李蒙娜. 企业重整的价值目标及其实现——从重整制度构成的角度 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2008, (6): 3-8.
[13]	赵黎明, 刘振聚, 何红峰. 改进的双目标Friedman竞标模型 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2007, (2): 50-52.
[14]	谷小勇, 张波. 社会战乱对汉唐间农业税制嬗变影响的分析 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2006, (6): 86-89.
[15]	张艳丽. 现代破产法立法目标与制度构成 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2006, (1): 32-35.
[16]	陶红. 分税制的完善与我国教育财政的未来取向 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2005, (6): 80-82.
[17]	秦华镇. “X化”结构构成限制及条件 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2005, (4): 76-78.
[18]	李小忠. 试论假冒专利罪的犯罪客体要件 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2003, (6): 73-74.
[19]	李仅. 企业所得税的国际比较 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2003, (4): 59-62.
[20]	姚树荣. “442”企业模式——南京市国有企业改革理论探索 . bob手机在线登陆学报（社会科学版）, 2001, (3): 22-25.

点击查看大图

计量

文章访问数: 537
HTML全文浏览量: 1
PDF下载量: 219
被引次数: 0

个人所得税改革目标的反思与推进——基于税收构成要件的分析

doi: 10.15918/j.jbitss1009-3370.2019.6244

余鹏峰¹

1. 厦门大学法学院, 福建厦门 361005

基金项目:

收稿日期: 2018-01-24
刊出日期: 2019-03-11

关键词:

摘要: 个人所得税以“建立综合与分类相结合的税制”为改革目标，历经二十余载未取得实质进展。原因在于将税制模式作为个人所得税法律制度的评判标准，而难逃改革目标不确定的藩篱。税收构成要件的统一性、客观性和确定性之应然向度为个人所得税改革目标的细化与明确提供了有益思路。个人所得税改革目标的推进，应在坚持税收构成要件法定、完备和明确的前提下，区分税制模式对其构成要件要素的影响，先改进税收身份判断规则、纳税客体界定的方法、纳税客体归属规则、税率的设置，再考量税制的“综合”程度，对课税单位、纳税客体的结构、税基的扣除进行设计。